Quiz Dogane e accise – Disposizioni nazionali complementari al codice doganale (D.Lgs. 141/2024) e Testo unico accise
Fonti della disciplina doganale, linea e zone di vigilanza doganale, spazi e circuito doganale, controlli su persone, bagagli e mezzi, rappresentanza doganale, diritti doganali e di confine, accertamento, revisione della dichiarazione, garanzie e pagamenti, contrabbando, sanzioni amministrative, confisca ed estinzione del reato; accise: fatto generatore ed esigibilità, deposito fiscale, circolazione in regime sospensivo, rimborsi e recupero. Per i concorsi dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli e della Guardia di Finanza.
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Le Disposizioni nazionali complementari al codice doganale dell’Unione sono contenute nell’Allegato 1 del:
- DPR 43/1973
- ✅ D.Lgs. 141/2024
- D.Lgs. 504/1995
- D.Lgs. 374/1990
Il D.Lgs. 141/2024 ha sostituito il vecchio Testo unico delle leggi doganali (DPR 43/1973).
📚 D.Lgs. 141/2024, art. 1
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Il codice doganale dell’Unione è stato istituito con:
- Il regolamento (CEE) n. 2913/92
- ✅ Il regolamento (UE) n. 952/2013
- La direttiva 2008/118/CE
- Il regolamento (UE) 2015/2446
È la principale fonte della disciplina doganale indicata dall’art. 1 dell’Allegato 1 al D.Lgs. 141/2024.
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il regolamento (UE) 2015/2446 rispetto al codice doganale dell’Unione è:
- Il regolamento di esecuzione
- ✅ Il regolamento delegato che lo integra
- Una direttiva sulle accise
- Un trattato internazionale
Il regolamento di esecuzione è il (UE) 2015/2447.
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per quanto non previsto dai regolamenti UE in materia doganale si applicano, tra l’altro:
- Solo le circolari dell’Agenzia
- ✅ Le norme del diritto internazionale, le disposizioni dell’Allegato 1 al D.Lgs. 141/2024 e i decreti attuativi
- Esclusivamente il codice civile
- Le leggi regionali
Lo prevede l’art. 1, comma 2.
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Nelle disposizioni nazionali complementari, gli “spazi doganali” sono:
- Le aree del mare territoriale
- ✅ I locali e le aree sui quali l’Agenzia esercita vigilanza e controllo direttamente o a mezzo della Guardia di finanza
- Tutto il territorio dello Stato
- I soli porti franchi
Il circuito doganale è invece l’insieme delle aree e dei locali, dentro gli spazi doganali, destinati alle operazioni doganali.
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il “circuito doganale” è costituito da:
- L’intera zona di vigilanza terrestre
- ✅ Le aree e i locali, all’interno degli spazi doganali, destinati dall’Agenzia al compimento delle operazioni doganali
- Le strade di confine
- Gli uffici della Guardia di finanza
Lo prevede l’art. 1, comma 3, lett. e).
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Ai fini delle disposizioni doganali nazionali, i “comandanti” e i “capitani” sono rispettivamente:
- I dirigenti dell’Agenzia e della Guardia di finanza
- ✅ I conduttori di aeromobili e i conduttori di navi
- I capi degli uffici di confine
- I responsabili dei depositi
Lo prevede l’art. 1, comma 3, lett. h).
📚 Art. 1 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Costituiscono la linea di vigilanza doganale:
- I confini regionali
- ✅ Il lido del mare e i confini con gli Stati non unionali
- Le autostrade di confine
- I confini con tutti gli Stati UE
Lo prevede l’art. 2.
📚 Art. 2 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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In corrispondenza dei porti marittimi la linea di vigilanza doganale segue:
- La linea di costa più interna
- ✅ Il limite esterno delle opere portuali e le rette che ne congiungono le aperture, includendo gli specchi d’acqua dei porti
- Il limite del mare territoriale
- Il confine comunale
Lo prevede l’art. 2, comma 2, lett. b).
📚 Art. 2 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per Livigno la linea di vigilanza doganale segue:
- Il confine politico con la Svizzera
- ✅ La delimitazione del territorio del comune verso i comuni italiani limitrofi
- Il corso del fiume Adda
- Il confine provinciale di Sondrio
Livigno è territorio extra-doganale.
📚 Art. 2, comma 3, All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’Agenzia delle dogane e la Guardia di finanza si coordinano, tra l’altro, per:
- Ripartire le entrate fiscali
- ✅ Evitare la reiterazione dei controlli e proteggere gli interessi finanziari unionali e nazionali
- Nominare i dirigenti
- Fissare i dazi
Il coordinamento avviene sulla base di apposite intese.
📚 Art. 4 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le operazioni doganali oltre l’orario ordinario o fuori del circuito doganale possono essere autorizzate dall’Agenzia:
- Gratuitamente in ogni caso
- ✅ Su richiesta motivata degli operatori, verso pagamento del costo del servizio
- Solo per merci deperibili
- Mai
Gli oneri sono determinati dall’Agenzia.
📚 Art. 5 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La realizzazione di costruzioni permanenti in prossimità della linea di vigilanza doganale richiede l’autorizzazione dell’ufficio dell’Agenzia, che si esprime entro:
- Dieci giorni
- ✅ Trenta giorni, decorsi i quali vale il silenzio assenso
- Novanta giorni
- Sei mesi
L’autorizzazione si intende rilasciata ai sensi dell’art. 20 della L. 241/1990.
📚 Art. 7 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’Agenzia delimita il circuito doganale sentita:
- La Prefettura
- ✅ La Camera di commercio competente per territorio
- La Regione
- L’Autorità portuale soltanto
Lo prevede l’art. 11.
📚 Art. 11 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il personale dell’Agenzia, se una persona negli spazi doganali rifiuta di esibire gli oggetti portati sulla persona e vi sono fondati sospetti, può disporre:
- L’arresto immediato
- ✅ La perquisizione personale con provvedimento scritto e motivato
- Il fermo di polizia per 96 ore
- L’espulsione
Il verbale va trasmesso all’autorità giudiziaria entro 48 ore, che convalida nelle successive 48 ore.
📚 Art. 13 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il verbale della perquisizione personale disposta negli spazi doganali è trasmesso all’autorità giudiziaria entro:
- Ventiquattro ore
- ✅ Quarantotto ore
- Cinque giorni
- Trenta giorni
L’autorità giudiziaria convalida, se legittimo, entro le successive quarantotto ore.
📚 Art. 13 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Fuori degli spazi doganali, i controlli su persone, bagagli e mezzi che attraversano il confine terrestre sono di competenza:
- Del personale dell’Agenzia
- ✅ Dei militari della Guardia di finanza
- Della Polizia locale
- Dei Carabinieri forestali
Lo prevede l’art. 14.
📚 Art. 14 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il servizio di riscontro sommario ed esterno dei colli ai valichi e ai varchi doganali è svolto da:
- Spedizionieri doganali
- ✅ Militari della Guardia di finanza
- Funzionari del Ministero delle imprese
- Agenti della Polizia di Stato
Serve a controllare la corrispondenza dei colli ai documenti di scorta.
📚 Art. 15 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Se dal riscontro emergono discordanze o fondati sospetti, i militari della Guardia di finanza:
- Sequestrano sempre la merce
- ✅ Chiedono immediatamente e motivatamente all’Agenzia la visita di controllo della merce in loro presenza
- Rimandano la merce al mittente
- Applicano subito una sanzione
Lo prevede l’art. 15, comma 3.
📚 Art. 15 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La zona di vigilanza doganale terrestre si estende verso l’interno, di regola:
- Per 5 km dalla linea terrestre e 10 km dal lido del mare
- ✅ Per 10 km dalla linea di vigilanza terrestre e 5 km dal lido del mare
- Per 30 km in ogni caso
- Per 1 km
Con decreto MEF può essere estesa fino a 30 e 10 km dove vi sono particolari esigenze.
📚 Art. 18 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Nella zona di vigilanza doganale terrestre, il detentore di merci soggette a diritti di confine:
- Non ha alcun obbligo
- ✅ Deve dimostrarne la legittima provenienza; in mancanza è ritenuto responsabile delle violazioni
- Deve pagare un’imposta di soggiorno
- Deve iscriversi a un albo
Salvo che possieda la merce in conseguenza di altro reato da lui commesso.
📚 Art. 19 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La zona di vigilanza doganale marittima è costituita dalla fascia di mare che va dalla linea di vigilanza doganale:
- Fino a 3 miglia
- ✅ Fino al limite esterno del mare territoriale
- Fino alla piattaforma continentale
- Fino a 200 miglia
Con DPR può essere estesa alla zona contigua nei limiti del diritto internazionale.
📚 Art. 22 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Nella zona di vigilanza marittima, i militari della Guardia di finanza possono salire a bordo per farsi esibire il manifesto delle navi di stazza netta non superiore a:
- Cinquanta tonnellate
- ✅ Duecento tonnellate
- Mille tonnellate
- Qualsiasi stazza
Per le navi maggiori si vigila sui movimenti e si sale a bordo in caso di tentato imbarco, sbarco o trasbordo.
📚 Art. 23 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Nelle acque nazionali del lago Maggiore e del lago di Lugano, i militari della Guardia di finanza in presenza di indizi di violazioni:
- Devono solo annotare il fatto
- ✅ Devono fermare e visitare le navi e scortarle al più vicino ufficio dell’Agenzia
- Chiedono l’intervento della Svizzera
- Possono solo multare
Lo prevede l’art. 21.
📚 Art. 21 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’autorizzazione per costruire ed esercitare qualsiasi aeroporto, anche privato, richiede il preventivo assenso, ai fini della vigilanza doganale, del:
- Ministero della difesa
- ✅ Ministero dell’economia e delle finanze
- Comune
- ENAC soltanto
Lo prevede l’art. 26.
📚 Art. 26 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Ogni comandante di aeromobile proveniente da altro Stato è obbligato ad atterrare:
- In qualsiasi aeroporto
- ✅ In un aeroporto doganale
- Solo a Roma Fiumicino
- In un aeroporto militare
Gli aeroporti doganali sono individuati dal MIT di concerto con il MEF.
📚 Art. 64 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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In caso di atterraggio forzato fuori degli aeroporti doganali, il comandante deve denunciarlo al più vicino ufficio dell’Agenzia, comando della Guardia di finanza, altro organo di polizia o:
- Al prefetto
- ✅ Al sindaco
- All’ENAC
- Alla Capitaneria di porto
L’autorità avvertita, se diversa da Agenzia o GdF, informa subito una di esse.
📚 Art. 65 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Sono diritti doganali, secondo l’art. 27 dell’Allegato 1 al D.Lgs. 141/2024:
- Solo i dazi
- ✅ Tutti i diritti che l’Agenzia è tenuta a riscuotere in forza di vincoli UE o di disposizioni di legge
- Le tasse comunali
- I contributi previdenziali
I diritti di confine sono una categoria dei diritti doganali.
📚 Art. 27 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Tra i diritti di confine rientrano:
- Solo i dazi all’importazione
- ✅ I dazi all’importazione e all’esportazione, i prelievi, i diritti di monopolio, le accise, l’IVA e ogni altra imposta di consumo dovuta all’importazione
- L’IRPEF
- L’IMU
Lo prevede l’art. 27, comma 2.
📚 Art. 27 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’IVA NON costituisce diritto di confine, tra l’altro, nel caso di:
- Importazione di merci per consumo in Italia
- ✅ Immissione in libera pratica senza pagamento dell’IVA per successiva immissione in consumo in altro Stato membro
- Importazione di tabacchi
- Importazione di carburanti per l’Italia
L’altro caso è il vincolo a un regime di deposito diverso dal deposito doganale.
📚 Art. 27, comma 3, All. 1 D.Lgs. 141/2024
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I diritti di confine sono accertati, liquidati e riscossi secondo:
- Le sole norme nazionali
- ✅ La normativa doganale unionale e, per quanto non disciplinato, l’Allegato 1 e le disposizioni di settore
- Le circolari della GdF
- Il codice civile
I diritti doganali diversi da quelli di confine seguono le rispettive disposizioni nazionali.
📚 Art. 28 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Oltre ai diritti doganali sono dovute, tra l’altro, le spese:
- Di rappresentanza
- ✅ Per l’applicazione di sigilli e contrassegni e per i lavori di facchinaggio
- Di consulenza legale
- Per la pubblicità
I sigilli certificati secondo la norma ISO sono considerati conformi.
📚 Art. 28 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per gli adempimenti doganali si può agire personalmente o tramite un rappresentante doganale che opera sulla base di:
- Un contratto di lavoro subordinato
- ✅ Un contratto di mandato, con o senza rappresentanza
- Un atto notarile obbligatorio
- Una nomina dell’Agenzia
La rappresentanza può essere diretta o indiretta, come definito dalla normativa UE.
📚 Art. 31 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le condizioni per l’abilitazione alla rappresentanza doganale diretta si ritengono soddisfatte se il richiedente:
- Ha una laurea in economia
- ✅ È iscritto all’albo degli spedizionieri doganali, è un centro di assistenza doganale autorizzato o è un AEO
- Ha un capitale di 100.000 euro
- Ha sede in un porto
Lo prevede l’art. 31, comma 3.
📚 Art. 31 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Un operatore non stabilito nell’UE, quando la normativa richiede un dichiarante stabilito, deve farsi rappresentare da un soggetto stabilito che agisce con:
- Rappresentanza diretta
- ✅ Rappresentanza indiretta
- Procura generale notarile
- Mandato gratuito
Lo prevede l’art. 31, comma 4.
📚 Art. 31 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Gli appartenenti all’amministrazione finanziaria, inclusa la Guardia di finanza, non possono fare i rappresentanti doganali per:
- Un anno dalla cessazione
- ✅ Tre anni dalla cessazione del rapporto di impiego
- Cinque anni
- Tutta la vita
I contratti conclusi in violazione sono nulli.
📚 Art. 31, comma 7, All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La sospensione dell’abilitazione alla rappresentanza diretta per mancato pagamento dei diritti è disposta per un periodo non superiore a:
- Quindici giorni
- ✅ Due mesi, prorogabili fino al pagamento
- Un anno
- Cinque anni
Per condanna non definitiva la sospensione è fino a sei mesi.
📚 Art. 32 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La sospensione dell’abilitazione alla rappresentanza diretta è sempre disposta quando al rappresentante è applicata:
- Una sanzione amministrativa
- ✅ La custodia cautelare in carcere o gli arresti domiciliari
- Una multa per divieto di sosta
- Una verifica fiscale
La revoca della misura cautelare fa cessare la sospensione, salvo altri motivi.
📚 Art. 32, comma 3, All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La revoca dell’abilitazione alla rappresentanza diretta è sempre disposta, tra l’altro, in caso di:
- Ritardo di un giorno in un pagamento
- ✅ Radiazione dall’albo degli spedizionieri doganali
- Cambio di sede
- Assenza per malattia
Anche per condanne definitive per determinati delitti non colposi con pena superiore a un anno.
📚 Art. 33 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Dopo la notifica del risultato delle analisi di laboratorio sulle merci, il dichiarante può chiederne la ripetizione entro:
- Cinque giorni
- ✅ Dieci giorni
- Trenta giorni
- Sessanta giorni
Lo prevede l’art. 34, comma 2.
📚 Art. 34 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’Agenzia redige un verbale di constatazione da notificare alla parte, tra l’altro, quando:
- La dichiarazione è corretta
- ✅ L’importo dei diritti di confine risulta diverso da quello della dichiarazione
- La merce è arrivata in anticipo
- La parte chiede un certificato
Anche per mancato rispetto delle condizioni del regime o per merci soggette a divieti.
📚 Art. 34 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le visite di controllo sono sempre eseguite quando ne fanno motivata richiesta:
- I passeggeri
- ✅ I militari della Guardia di finanza e gli operatori interessati
- I sindacati
- Le Camere di commercio
Lo prevede l’art. 37, comma 2.
📚 Art. 37 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’Agenzia e la Guardia di finanza possono controllare le dichiarazioni doganali anche dopo lo svincolo delle merci tramite:
- Il riscontro
- ✅ I controlli a posteriori
- La visita approdi
- Il servizio di vigilanza
Possono invitare gli operatori a comparire o a fornire documenti con un termine non inferiore a 15 giorni.
📚 Art. 40 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Nei controlli a posteriori, il termine concesso agli operatori per comparire o fornire notizie e documenti non può essere inferiore a:
- Cinque giorni
- ✅ Quindici giorni
- Trenta giorni
- Sessanta giorni
Lo prevede l’art. 40, comma 2, lett. a).
📚 Art. 40 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La revisione della dichiarazione doganale è avviata dall’ufficio dell’Agenzia:
- Solo d’ufficio
- ✅ A seguito dei verbali di controllo a posteriori oppure su istanza della parte
- Solo su ordine del giudice
- Solo su richiesta della Commissione europea
Lo prevede l’art. 42, comma 2.
📚 Art. 42 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Dopo la notifica del verbale di constatazione, la parte può presentare all’ufficio osservazioni e richieste entro:
- Dieci giorni
- ✅ Trenta giorni
- Sessanta giorni
- Novanta giorni
L’ufficio ne tiene conto nel provvedimento finale.
📚 Art. 42, comma 5, All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Se la revisione si conclude con la rettifica della dichiarazione, l’Agenzia:
- Archivia comunque
- ✅ Procede al recupero dei maggiori diritti oppure al rimborso
- Trasmette tutto alla Corte dei conti
- Annulla l’importazione
Lo prevede l’art. 42, comma 8.
📚 Art. 42 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Presso gli uffici dell’Agenzia il pagamento dei diritti doganali può essere eseguito, tra l’altro:
- Solo in contanti senza limiti
- ✅ Con carte di debito, credito o prepagate, bonifico, contanti nei limiti stabiliti e altre forme di legge
- Solo con cambiale
- Solo con criptovalute
Gli assegni circolari non trasferibili sono ammessi solo in casi di necessità o urgenza.
📚 Art. 44 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per i soli diritti doganali previsti dalla normativa nazionale, il pagamento dilazionato può arrivare fino a:
- Trenta giorni
- ✅ Novanta giorni, compresi i primi trenta, con garanzia e interessi
- Sei mesi
- Un anno
Gli interessi non sono dovuti per i primi trenta giorni.
📚 Art. 45 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Sul pagamento dilazionato dei diritti doganali nazionali, se il tasso BCE di riferimento è inferiore allo 0,50%, si applica:
- Nessun interesse
- ✅ Comunque un interesse dello 0,50%
- Un interesse del 5%
- Il tasso legale raddoppiato
Lo prevede l’art. 46.
📚 Art. 46 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per i diritti di confine accertati dopo lo svincolo della merce, se non sono pagati entro dieci giorni dalla notifica dell’avviso di accertamento:
- La merce viene distrutta
- ✅ Si procede alla riscossione coattiva
- Il debito si estingue
- Si raddoppiano i diritti
Lo prevede l’art. 47, comma 2.
📚 Art. 47 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Se l’obbligazione doganale per diritti di confine sorge da un comportamento penalmente rilevante, il termine per notificarla è di:
- Tre anni
- Cinque anni
- ✅ Sette anni
- Dieci anni
Negli altri casi valgono i termini della normativa UE.
📚 Art. 48 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le garanzie per l’obbligazione doganale possono essere costituite, tra l’altro, mediante:
- Ipoteca su beni all’estero
- ✅ Deposito in contanti o fideiussione bancaria o polizza assicurativa conforme ai modelli dell’Agenzia
- Dichiarazione sostitutiva
- Pegno su azioni non quotate
L’Agenzia può rifiutare la fideiussione con provvedimento motivato.
📚 Art. 52 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Se l’Agenzia revoca l’esonero dalla garanzia per dubbi sulla solvibilità, il beneficiario deve prestare la cauzione per le operazioni in corso entro:
- ✅ Cinque giorni dalla notifica
- Trenta giorni
- Sessanta giorni
- Un anno
Lo prevede l’art. 51, comma 3.
📚 Art. 51 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il rimborso di diritti di confine indebitamente riscossi può essere eseguito nelle mani del rappresentante doganale, tra l’altro, a condizione che:
- Il titolare delle merci sia deceduto
- ✅ Il pagamento sia stato effettuato dallo stesso rappresentante e il rappresentato non abbia comunicato la cessazione del rapporto
- Il rimborso sia inferiore a 100 euro
- Lo autorizzi il tribunale
Il rappresentante non deve essere sospeso o revocato.
📚 Art. 54 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le spese di custodia delle merci introdotte nelle strutture di temporanea custodia, anche su disposizione dell’Agenzia, sono a carico:
- Dell’Agenzia
- ✅ Del proprietario o del vettore titolare delle merci
- Della Guardia di finanza
- Dello Stato
L’Agenzia non risponde di avarie e deperimenti naturali.
📚 Art. 56 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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L’Agenzia esercita la vigilanza ordinaria sui magazzini e sui depositi doganali:
- Ogni mese
- ✅ Ogni due anni, oltre a verifiche straordinarie anche senza preavviso
- Ogni dieci anni
- Solo su denuncia
Lo prevede l’art. 69.
📚 Art. 69 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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I comandanti di aeromobili devono essere muniti del manifesto del carico:
- Solo su richiesta
- ✅ Al momento dell’atterraggio o prima del decollo
- Solo per i voli intercontinentali
- Mai
I capitani di nave all’ingresso nella zona di vigilanza marittima o prima della partenza.
📚 Art. 61 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il manifesto del carico che non contiene le informazioni prescritte:
- È valido comunque
- ✅ Si considera come non trasmesso
- È sanato d’ufficio
- Vale come dichiarazione doganale
Lo prevede l’art. 62, comma 3.
📚 Art. 62 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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In caso di mancata trasmissione del manifesto entro il termine, l’Agenzia può ordinare che le merci a bordo siano scaricate e custodite:
- A spese dello Stato
- ✅ A rischio e spese dei comandanti e dei capitani
- Gratuitamente
- A spese dei passeggeri
Indipendentemente dalle sanzioni applicabili.
📚 Art. 63 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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I negozi per la vendita di prodotti non unionali in esenzione ai viaggiatori in partenza verso Paesi terzi (duty free) sono autorizzati da:
- Il Comune
- ✅ L’Agenzia delle dogane e dei monopoli
- Il Ministero del turismo
- La Camera di commercio
L’Agenzia stabilisce le modalità di gestione del negozio.
📚 Art. 67 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le zone franche doganali previste dalla normativa UE sono istituite con:
- Delibera comunale
- ✅ Legge
- Provvedimento dell’Agenzia
- Decreto prefettizio
La perimetrazione è poi approvata dall’Agenzia entro sessanta giorni dalla proposta.
📚 Art. 70 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Per i punti franchi del porto franco di Trieste:
- Sono abolite tutte le agevolazioni
- ✅ Restano ferme le vigenti disposizioni più favorevoli
- Si applicano solo le norme UE
- Si applica il regime dei depositi IVA
Il porto franco deriva dall’allegato VIII al trattato di pace del 1947.
📚 Art. 71 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La merce unionale in esportazione temporanea, destinata a essere reimportata tal quale, può restare vincolata al regime al massimo per:
- Sei mesi
- Dodici mesi
- ✅ Trentasei mesi, prorogabili su richiesta motivata
- Dieci anni
Lo prevede l’art. 72, comma 2.
📚 Art. 72 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Le provviste di bordo consistono in merci destinate a:
- Essere vendute a terra
- ✅ Essere consumate a bordo (equipaggio, passeggeri, propulsione, manutenzione)
- Ornare la nave in modo permanente
- Essere esportate
Le dotazioni di bordo sono invece beni di utilizzo reiterato.
📚 Art. 74 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Quando la vendita di merci da parte dell’Agenzia avviene al pubblico incanto, l’avviso è pubblicato sul sito dell’Agenzia almeno:
- Tre giorni prima
- ✅ Dieci giorni prima della gara
- Trenta giorni prima
- Sessanta giorni prima
Con la licitazione privata l’invito va ad almeno cinque operatori.
📚 Art. 76 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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La parte residua del ricavato della vendita delle merci, dopo spese e diritti, può essere chiesta dagli aventi diritto, a pena di decadenza, entro:
- Sei mesi
- ✅ Due anni dalla vendita
- Cinque anni
- Dieci anni
Trascorso il termine la somma è incamerata dall’Erario.
📚 Art. 77 All. 1 D.Lgs. 141/2024
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Il contrabbando per omessa dichiarazione è punito con:
- La reclusione da 1 a 3 anni
- ✅ La multa dal 100 al 200 per cento dei diritti di confine dovuti
- Una sanzione fissa di 500 euro
- L’arresto fino a sei mesi
Riguarda chi introduce o fa uscire merci senza presentare la dichiarazione doganale.
📚 Art. 78 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Chi dichiara qualità, quantità, origine o valore delle merci in modo non corrispondente all’accertato commette:
- Contrabbando per omessa dichiarazione
- ✅ Contrabbando per dichiarazione infedele
- Contrabbando di tabacchi
- Falso ideologico
È punito con la multa dal 100 al 200 per cento dei diritti.
📚 Art. 79 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
È punito per contrabbando chi attribuisce a merci importate in franchigia o con riduzione dei diritti:
- Il prezzo di mercato
- ✅ Una destinazione o un uso diverso da quello per cui la franchigia è stata concessa
- Un nuovo imballaggio
- Una marca
È il contrabbando per indebito uso di merci importate con riduzione dei diritti.
📚 Art. 81 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il contrabbando di tabacchi lavorati per quantitativi superiori a 15 kg convenzionali è punito con:
- Una sanzione amministrativa
- ✅ La reclusione da due a cinque anni
- La multa di 500 euro
- L’ammenda
Fino a 15 kg, senza aggravanti, è prevista una sanzione amministrativa di 5 euro per grammo, non inferiore a 5.000 euro.
📚 Art. 84 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per il contrabbando di tabacchi lavorati fino a 15 kg convenzionali, senza aggravanti, la sanzione amministrativa è di:
- 1 euro per grammo
- ✅ 5 euro per ogni grammo convenzionale, non inferiore a 5.000 euro
- 100 euro fissi
- 25 euro per grammo
Per quantità fino a 200 grammi la sanzione è pari a 500 euro; tra 200 e 400 grammi a 1.000 euro.
📚 Art. 84 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se i tabacchi lavorati di contrabbando non superano 200 grammi convenzionali, la sanzione amministrativa è pari a:
- 50 euro
- ✅ 500 euro
- 1.000 euro
- 5.000 euro
Lo prevede l’art. 84, comma 3, lett. a).
📚 Art. 84 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il contrabbando di tabacchi è aggravato (reclusione da 3 a 7 anni e multa di 25 euro per grammo), tra l’altro, quando:
- Il tabacco è di marca estera
- ✅ L’autore fa uso di armi o è sorpreso con due o più persone in modo da ostacolare la polizia
- Il fatto avviene di notte
- Il tabacco è destinato a uso personale
Altre aggravanti: connessione con reati contro la fede pubblica o la PA, mezzi alterati, uso di società in Stati non cooperativi.
📚 Art. 85 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nell’associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi, promotori, organizzatori e finanziatori sono puniti con la reclusione:
- Da uno a tre anni
- ✅ Da tre a otto anni
- Da cinque a dieci anni
- Fino a un anno
Il semplice partecipante è punito con la reclusione da uno a sei anni.
📚 Art. 86 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per i delitti di contrabbando, ai fini della pena, il reato tentato:
- Non è punito
- ✅ È equiparato a quello consumato
- È punito con pena ridotta di due terzi
- È solo un illecito amministrativo
Lo prevede l’art. 87.
📚 Art. 87 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per i delitti di contrabbando degli artt. 78-83, alla multa si aggiunge la reclusione da tre a cinque anni, tra l’altro, quando i diritti di confine a titolo di dazio evasi superano:
- 10.000 euro
- 50.000 euro
- ✅ 100.000 euro
- 1.000.000 euro
Per i diritti diversi dal dazio la soglia è 500.000 euro.
📚 Art. 88, comma 2, All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Chi, dopo una condanna definitiva per contrabbando, commette un altro contrabbando punito con la sola multa, è punito anche con:
- L’interdizione perpetua
- ✅ La reclusione fino a un anno
- La confisca di tutti i beni
- Nessuna pena ulteriore
È la recidiva nel contrabbando.
📚 Art. 89 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
È dichiarato delinquente abituale in contrabbando chi, dopo tre condanne definitive per contrabbandi commessi entro dieci anni (diritti sottratti non inferiori complessivamente a 30.000 euro), riporta:
- Una multa per eccesso di velocità
- ✅ Un’altra condanna per delitto di contrabbando
- Una denuncia
- Una sanzione amministrativa
Lo prevede l’art. 90.
📚 Art. 90 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Quando per un delitto di contrabbando è applicata la reclusione superiore a un anno è sempre ordinata:
- La casa di lavoro
- ✅ La libertà vigilata
- L’espulsione
- La sospensione della patente
All’esecuzione concorre la Guardia di finanza.
📚 Art. 93 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nei casi di contrabbando la confisca delle cose che servirono a commettere il reato e di quelle che ne sono l’oggetto, il prodotto o il profitto è:
- Facoltativa
- ✅ Sempre ordinata, anche per equivalente
- Esclusa
- Possibile solo per i tabacchi
Si applica anche in caso di patteggiamento.
📚 Art. 94 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I mezzi di trasporto adattati allo stivaggio fraudolento di merci, in caso di contrabbando:
- Sono restituiti al proprietario
- ✅ Sono in ogni caso soggetti a confisca, a chiunque appartengano
- Sono venduti all’asta senza confisca
- Sono sottoposti solo a fermo amministrativo
Lo prevede l’art. 94, comma 2.
📚 Art. 94 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I beni sequestrati in operazioni anticontrabbando possono essere affidati in custodia giudiziale:
- A privati cittadini
- ✅ Agli organi di polizia che ne fanno richiesta per l’impiego in attività di polizia, o ad altri enti pubblici per giustizia, protezione civile o tutela ambientale
- Solo all’Agenzia del demanio
- Al proprietario
Lo prevede l’art. 95.
📚 Art. 95 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le violazioni degli artt. 78-83 senza aggravanti e sotto le soglie di legge sono punite con:
- La reclusione
- ✅ La sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento dei diritti, non inferiore a 2.000 euro (1.000 euro per la dichiarazione infedele)
- Una sanzione fissa di 150 euro
- Nessuna sanzione
Restano reato se il dazio evaso supera 10.000 euro o gli altri diritti 100.000 euro.
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
La sanzione amministrativa per le violazioni doganali dell’art. 96 è ridotta di un terzo quando i maggiori diritti di confine dovuti sono inferiori al:
- 1% di quelli dichiarati
- ✅ 3% di quelli dichiarati
- 10% di quelli dichiarati
- 50% di quelli dichiarati
Lo prevede l’art. 96, comma 2.
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nella verifica delle merci in temporanea custodia o nei depositi, la sanzione dell’art. 96 NON si applica per eccedenze o deficienze di quantità inferiori al:
- 1%
- ✅ 2% (oltre il calo riconosciuto, per le deficienze)
- 5%
- 10%
Se la deficienza supera il 2% la sanzione si calcola sull’intera differenza.
📚 Art. 96, commi 5-6, All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nella dichiarazione infedele, quando l’autorità giudiziaria non ravvisa il dolo, l’autore è punito a titolo di colpa con la sanzione amministrativa:
- Dal 10 al 30 per cento
- ✅ Dall’80 al 150 per cento dei diritti, non inferiore a 500 euro
- Dal 200 al 400 per cento
- Fissa di 2.000 euro
Lo prevede l’art. 96, comma 14.
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Non si applicano sanzioni amministrative né confisca quando la revisione della dichiarazione è avviata su istanza del dichiarante:
- Dopo l’inizio di un’ispezione
- ✅ Prima che abbia avuto formale conoscenza di accessi, ispezioni, verifiche o procedimenti
- Solo se la merce è deperibile
- Solo se lo autorizza la GdF
Sono comunque dovuti gli interessi se l’istanza arriva oltre 90 giorni dopo lo svincolo.
📚 Art. 96, comma 13, All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Chi non fornisce all’Agenzia e alla Guardia di finanza, nei termini, documenti, informazioni e assistenza richiesti è punito con la sanzione amministrativa:
- Da 50 a 500 euro
- ✅ Da 5.000 a 10.000 euro
- Da 150 a 1.000 euro
- Del 100% dei diritti
Lo prevede l’art. 102.
📚 Art. 102 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
La manomissione e l’alterazione dei sigilli doganali, se non costituisce contrabbando, è punita con la sanzione amministrativa:
- ✅ Da 150 a 2.000 euro
- Da 10.000 a 50.000 euro
- Del 200% dei diritti
- Con la sola ammonizione
Lo prevede l’art. 103.
📚 Art. 103 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per quanto non specificamente previsto, alle violazioni e sanzioni doganali si applicano, in quanto compatibili:
- Il codice della strada
- ✅ I decreti legislativi 471 e 472 del 1997 sulle sanzioni tributarie
- La legge fallimentare
- Il codice del consumo
Lo prevede l’art. 104.
📚 Art. 104 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le violazioni delle norme doganali dell’Allegato 1 sono accertate mediante:
- Avviso bonario
- ✅ Processo verbale
- Sentenza
- Delibera
Lo prevede l’art. 105.
📚 Art. 105 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nell’accertare le violazioni doganali, i funzionari dell’Agenzia rivestono la qualità di:
- Agenti di pubblica sicurezza
- ✅ Ufficiali di polizia tributaria
- Pubblici ministeri
- Giudici onorari
Lo prevede l’art. 106, comma 2.
📚 Art. 106 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il processo verbale per le violazioni accertate entro gli spazi doganali è compilato:
- Da qualsiasi agente di polizia
- ✅ Esclusivamente dal funzionario dell’Agenzia all’uopo delegato
- Dal sindaco
- Dal rappresentante doganale
Anche a seguito di rapporto di altri organi di polizia giudiziaria.
📚 Art. 107 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per i delitti di contrabbando punibili con la sola multa, il reato si estingue se l’autore paga, oltre ai diritti, una somma determinata dall’Agenzia tra il 100 e il 200 per cento dei diritti, prima:
- Della notifica del verbale
- ✅ Della dichiarazione di apertura del dibattimento di primo grado
- Della sentenza di appello
- Del passaggio in giudicato
Lo prevede l’art. 112, comma 1.
📚 Art. 112 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le somme riscosse per multe, ammende, sanzioni e vendite di cose confiscate in materia doganale, dedotte le spese, sono devolute:
- Interamente all’Agenzia
- ✅ Per metà all’Erario e per metà ripartite tra Agenzia e Guardia di finanza a seconda degli scopritori
- Ai comuni di confine
- All’Unione europea
Fatto salvo quanto spetta al Fondo unico giustizia.
📚 Art. 114 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il pagamento della multa o della sanzione amministrativa per violazioni doganali:
- Esime sempre dal pagamento dei diritti di confine
- ✅ Non esime dal pagamento dei diritti di confine, salvo che la merce sia stata sequestrata o confiscata
- Raddoppia i diritti
- Estingue la confisca
Al pagamento è obbligato solidalmente anche il ricettatore.
📚 Art. 115 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nei sequestri a carico di ignoti, l’Agenzia può distruggere le merci sequestrate dopo:
- Dieci giorni
- ✅ Tre mesi dal sequestro, previa comunicazione all’autorità giudiziaria per i reati
- Due anni
- Mai
La distruzione può avvenire dopo quindici giorni dalla comunicazione.
📚 Art. 118 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
In caso di insufficienza di personale dell’Agenzia, la conduzione di strutture operative di modestissimo traffico di confine può essere affidata:
- Ai Comuni
- ✅ Alla Guardia di finanza, con provvedimento del Comandante Generale su richiesta del direttore dell’Agenzia
- A società private
- Alla Polizia di Stato
Lo prevede l’art. 6.
📚 Art. 6 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
All’arrivo delle imbarcazioni in porto, i militari della Guardia di finanza possono salire a bordo per verificare sommariamente il carico e apporre sigilli sui generi soggetti a vincolo fiscale oltre i limiti: è il servizio di
- Riscontro
- ✅ Visita approdi
- Revisione
- Controllo integrato
L’esito è riportato in un verbale consegnato in copia al capitano.
📚 Art. 16 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
In caso di naufragio, dopo il soccorso ai naufraghi, Agenzia e Guardia di finanza tutelano gli interessi doganali coordinandosi con:
- La Protezione civile
- ✅ La Capitaneria di porto
- La Prefettura
- Il Comune
Alle merci recuperate di posizione non accertata va data una destinazione doganale.
📚 Art. 24 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
In casi straordinari di necessità e urgenza, il direttore territoriale dell’Agenzia può disporre:
- La chiusura del confine
- ✅ L’esenzione dalla visita doganale delle merci, ferme le visite chieste dalla GdF o dagli operatori
- La sospensione dei dazi
- La confisca preventiva
Chi esercita il potere risponde solo per dolo o colpa grave.
📚 Art. 38 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nello Sportello unico doganale e dei controlli, i controlli amministrativi delle altre amministrazioni all’ingresso o all’uscita delle merci devono avvenire:
- In giorni diversi da quelli doganali
- ✅ Contemporaneamente e nello stesso luogo di quelli doganali
- Solo dopo lo svincolo
- Solo nella sede centrale
L’Agenzia attua il coordinamento operativo delle amministrazioni interessate.
📚 Art. 39 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I cali ammissibili ai fini dell’estinzione dell’obbligazione doganale sono determinati con:
- Circolare della GdF
- ✅ Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze
- Legge regionale
- Regolamento comunale
Lo prevede l’art. 29.
📚 Art. 29 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se nelle strutture di temporanea custodia si riscontrano mancanze di merci, il gestore:
- Non risponde
- ✅ Corrisponde i diritti relativi alle merci non rinvenute, nella misura più elevata applicabile
- Paga una sanzione fissa
- Deve solo segnalarlo
Le eccedenze vanno prese in carico.
📚 Art. 57 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
L’Agenzia, anche su richiesta della Guardia di finanza, può vietare ai capitani di navi, per la tutela degli interessi doganali:
- Di entrare in qualsiasi porto
- ✅ Di rasentare il lido, gettare l’ancora, stare alla cappa o comunicare con la costa in modo da agevolare lo sbarco di merci
- Di trasportare passeggeri
- Di fare rifornimento
Lo prevede l’art. 60.
📚 Art. 60 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il comandante di aeromobili che atterra fuori dell’aeroporto doganale, pur segnalando l’atterraggio, è punito con la sanzione amministrativa:
- Da 50 a 100 euro
- ✅ Da 300 a 2.000 euro
- Del 200% dei diritti
- Nessuna sanzione
Lo prevede l’art. 100, comma 2.
📚 Art. 100 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
La violazione dell’obbligo di presentare una dichiarazione sommaria di entrata o di uscita è punita con la sanzione amministrativa:
- ✅ Da 300 a 2.000 euro
- Da 5.000 a 10.000 euro
- Del 100% dei diritti
- Da 25 a 100 euro
Lo prevede l’art. 98, comma 2.
📚 Art. 98 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
La violazione delle prescrizioni sulle opere in prossimità della linea di vigilanza doganale è punita con la sanzione amministrativa:
- Fissa di 500 euro
- ✅ Da un decimo all’intero valore del manufatto
- Del doppio del valore
- Con la reclusione
Se vi è rilevante pericolo per l’erario l’Agenzia può disporre la demolizione a spese del trasgressore.
📚 Art. 101 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Quando il delitto di contrabbando è commesso da un dipendente di un vettore o di un esercente e il condannato risulta insolvibile, il datore di lavoro è tenuto:
- A nulla
- ✅ Al pagamento di una somma pari alla multa inflitta (obbligazione civile)
- Alla reclusione
- Alla chiusura dell’attività
La regola non si applica ai dipendenti pubblici né ai vettori per i reati dei viaggiatori.
📚 Art. 110 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
L’Agenzia e la Guardia di finanza possono fornire informazioni e documenti alle autorità amministrative di Paesi esteri:
- Mai
- ✅ A condizioni di reciprocità e nel rispetto del diritto UE e dei trattati
- Solo su ordine del Presidente della Repubblica
- Solo ai Paesi UE
Lo prevede l’art. 119.
📚 Art. 119 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il Testo unico delle accise è contenuto nel:
- DPR 633/1972
- ✅ D.Lgs. 504/1995
- D.Lgs. 141/2024
- DPR 43/1973
Disciplina l’imposizione indiretta sulla produzione e sui consumi.
📚 D.Lgs. 504/1995
-
L’accisa, secondo il D.Lgs. 504/1995, è l’imposizione indiretta sulla produzione o sul consumo di:
- Tutti i beni di consumo
- ✅ Prodotti energetici, alcole e bevande alcoliche, energia elettrica e tabacchi lavorati
- Solo carburanti
- Servizi digitali
Lo prevede l’art. 1, comma 2, lett. a).
📚 Art. 1 D.Lgs. 504/1995
-
Per i prodotti sottoposti ad accisa l’obbligazione tributaria sorge:
- Alla vendita al consumatore
- ✅ Al momento della fabbricazione (compresa l’estrazione) o dell’importazione o ingresso irregolare nel territorio dello Stato
- Al pagamento della fattura
- Alla fine dell’anno
È il fatto generatore dell’accisa.
📚 Art. 2 D.Lgs. 504/1995
-
L’accisa è esigibile:
- Alla fabbricazione
- ✅ All’atto dell’immissione in consumo del prodotto nel territorio dello Stato
- All’emissione della fattura
- Al momento dell’esportazione
Distinguere tra fatto generatore (nascita dell’obbligazione) ed esigibilità.
📚 Art. 2, comma 2, D.Lgs. 504/1995
-
Si considera immissione in consumo, tra l’altro:
- Il trasferimento tra due depositi fiscali in sospensione
- ✅ Lo svincolo, anche irregolare, dei prodotti da un regime sospensivo
- La produzione in deposito fiscale
- Il collaudo dei serbatoi
Anche l’ammanco oltre i limiti consentiti costituisce immissione in consumo.
📚 Art. 2 D.Lgs. 504/1995
-
La classificazione dei prodotti soggetti ad accisa è quella:
- Stabilita dall’ISTAT
- ✅ Della tariffa doganale comunitaria con riferimento ai codici della nomenclatura combinata (NC)
- Del codice ATECO
- Stabilita dalle Regioni
Lo prevede l’art. 3, comma 1.
📚 Art. 3 D.Lgs. 504/1995
-
La liquidazione dell’accisa si effettua applicando alla quantità di prodotto l’aliquota vigente:
- Alla data di fabbricazione
- ✅ Alla data di immissione in consumo
- Al 1° gennaio dell’anno
- Alla data del pagamento
Per gli ammanchi si applicano le aliquote vigenti quando si sono verificati o, se ignoto, alla constatazione.
📚 Art. 3, comma 3, D.Lgs. 504/1995
-
Per i prodotti immessi in consumo in ciascun mese, l’accisa va pagata di regola entro il giorno:
- 5 del mese successivo
- ✅ 16 del mese successivo
- 30 del mese successivo
- 31 dicembre
Per luglio il termine è il 20 agosto; per l’1-15 dicembre è il 27 dicembre.
📚 Art. 3, comma 4, D.Lgs. 504/1995
-
In caso di ritardato pagamento dell’accisa si applica un’indennità di mora del:
- 1%
- ✅ 6%, riducibile al 2% se si paga entro 5 giorni dalla scadenza
- 10%
- 30%
Sono dovuti anche gli interessi; dopo la scadenza non si possono estrarre altri prodotti dal deposito fino al pagamento.
📚 Art. 3, comma 4, D.Lgs. 504/1995
-
In caso di perdita irrimediabile o distruzione di prodotti in regime sospensivo per caso fortuito o forza maggiore, è concesso:
- Un credito d’imposta
- ✅ L’abbuono della relativa imposta
- Il raddoppio dell’imposta
- Nessun beneficio
Salvo i tabacchi, è equiparata anche la colpa non grave del soggetto obbligato.
📚 Art. 4 D.Lgs. 504/1995
-
La fabbricazione, lavorazione, trasformazione e detenzione di prodotti soggetti ad accisa in regime sospensivo avvengono in regime di:
- Deposito IVA
- ✅ Deposito fiscale
- Deposito doganale
- Libera pratica
Sono escluse le fabbriche di prodotti tassati su base forfettaria.
📚 Art. 5 D.Lgs. 504/1995
-
Per i prodotti diversi dai tabacchi lavorati, l’esercizio del deposito fiscale è subordinato al rilascio di:
- Una SCIA al Comune
- ✅ Una licenza di esercizio
- Un’autorizzazione prefettizia
- Un nulla osta della Regione
A ciascun deposito fiscale è attribuito un codice di accisa.
📚 Art. 5, comma 2, D.Lgs. 504/1995
-
Il depositario autorizzato deve prestare cauzione, di regola, nella misura del:
- 1% dell’imposta
- ✅ 10% dell’imposta gravante sulla quantità massima detenibile nel deposito
- 50% dell’imposta
- 100% dell’imposta
Comunque non inferiore alla media mensile dell’imposta dei dodici mesi precedenti; esonerate le amministrazioni pubbliche.
📚 Art. 5, comma 3, D.Lgs. 504/1995
-
I depositi fiscali sono assoggettati a:
- Nessun controllo
- ✅ Vigilanza finanziaria e, salvo quelli di tabacchi, si intendono compresi nel circuito doganale
- Vigilanza del Comune
- Solo controlli dell’ASL
Il depositario fornisce locali e attrezzature per la vigilanza.
📚 Art. 5, comma 4, D.Lgs. 504/1995
-
La circolazione in regime sospensivo può avvenire da un deposito fiscale verso, tra l’altro:
- Un consumatore privato
- ✅ Un altro deposito fiscale o un destinatario registrato
- Un negozio al dettaglio
- Un distributore stradale
Anche verso un luogo di uscita dall’UE o verso soggetti esenti ex art. 17.
📚 Art. 6 D.Lgs. 504/1995
-
Nella circolazione in regime sospensivo, la garanzia del pagamento dell’accisa è fornita di regola da:
- Il consumatore finale
- ✅ Il depositario autorizzato mittente o lo speditore registrato
- Lo Stato
- Il Comune di destinazione
Può essere prestata anche da proprietario, trasportatore, vettore o destinatario in solido.
📚 Art. 6, comma 4, D.Lgs. 504/1995
-
Il soggetto autorizzato a ricevere prodotti in regime sospensivo provenienti da altro Stato membro senza essere depositario è il:
- Speditore registrato
- ✅ Destinatario registrato
- Rappresentante fiscale
- Agente di commercio
L’autorizzazione vale fino a revoca e gli è attribuito un codice di accisa.
📚 Art. 8 D.Lgs. 504/1995
-
Lo speditore registrato:
- Può detenere prodotti in regime sospensivo
- ✅ Non può detenere prodotti in regime sospensivo e spedisce dal luogo di importazione
- È un deposito fiscale
- È un privato consumatore
Lo prevede l’art. 9.
📚 Art. 9 D.Lgs. 504/1995
-
Per i prodotti già immessi in consumo in altro Stato membro e acquistati da privati per uso proprio e da loro trasportati, l’accisa è dovuta:
- In Italia
- ✅ Nello Stato membro in cui i prodotti sono acquistati
- In entrambi gli Stati
- Mai
Valgono soglie indicative per presumere l’uso proprio.
📚 Art. 11 D.Lgs. 504/1995
-
Tra i quantitativi entro cui si presume l’uso proprio per i privati che acquistano in altro Stato membro rientrano:
- 2.000 sigarette
- ✅ 800 sigarette, 10 litri di bevande spiritose, 90 litri di vino e 110 litri di birra
- 50 litri di superalcolici
- 5 kg di tabacco da fumo
Per il tabacco da fumo il limite è 1 kg.
📚 Art. 11, comma 2, D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti sottoposti ad accisa destinati al consumo nello Stato sono muniti, nei casi prescritti, di:
- Marchio CE
- ✅ Contrassegni fiscali
- Codice QR comunale
- Bollino ASL
Caratteristiche e prezzo sono stabiliti con decreto del MEF.
📚 Art. 13 D.Lgs. 504/1995
-
Il rimborso dell’accisa indebitamente pagata deve essere richiesto, a pena di decadenza, entro:
- Sei mesi
- ✅ Due anni dalla data del pagamento o da quando il diritto può essere esercitato
- Cinque anni
- Dieci anni
Lo prevede l’art. 14, comma 2.
📚 Art. 14 D.Lgs. 504/1995
-
L’avviso di pagamento per il recupero dell’accisa è notificato, di regola, entro:
- Due anni
- ✅ Cinque anni dall’omesso versamento o dall’indebita restituzione
- Venti anni
- Un anno
Il termine sale a dieci anni se vi è obbligo di denuncia all’autorità giudiziaria.
📚 Art. 15 D.Lgs. 504/1995
-
Il termine di prescrizione per il recupero del credito d’accisa da parte dell’Agenzia è di cinque anni, ma per i tabacchi lavorati è di:
- Tre anni
- Sette anni
- ✅ Dieci anni
- Venti anni
Lo prevede l’art. 15, comma 3.
📚 Art. 15 D.Lgs. 504/1995
-
Prima di avviare la riscossione coattiva dell’accisa, l’ufficio notifica un avviso di pagamento con un termine per adempiere di:
- Dieci giorni
- ✅ Trenta giorni
- Novanta giorni
- Un anno
Lo prevede l’art. 15, comma 1.
📚 Art. 15 D.Lgs. 504/1995
-
Sono esenti da accisa, tra l’altro, i prodotti destinati:
- Alle Forze armate nazionali
- ✅ Alle relazioni diplomatiche o consolari e alle Forze armate di Stati NATO diversi dall’Italia
- Ai consumatori anziani
- Agli enti locali
Le Forze armate nazionali sono escluse dall’esenzione NATO.
📚 Art. 17 D.Lgs. 504/1995
-
La constatazione delle violazioni in materia di accise è effettuata mediante:
- Avviso bonario
- ✅ Processo verbale, dai funzionari dell’Agenzia e dai pubblici ufficiali previsti dalla L. 4/1929
- Ordinanza sindacale
- Sentenza
Lo prevede l’art. 19.
📚 Art. 19 D.Lgs. 504/1995
-
Il gas naturale destinato alla combustione per usi domestici e non domestici è sottoposto ad accisa, esigibile:
- Alla estrazione
- ✅ Al momento della fornitura al consumatore finale o del consumo per uso proprio
- All’importazione
- A fine anno
Lo prevede l’art. 26.
📚 Art. 26 D.Lgs. 504/1995
-
Sono sottoposti ad accisa nel settore alcolico:
- Solo l’alcole etilico
- ✅ Birra, vino, bevande fermentate diverse, prodotti alcolici intermedi e alcole etilico
- Solo superalcolici
- Solo birra e vino
Per il vino l’aliquota è attualmente pari a zero, ma resta sottoposto al regime.
📚 Art. 27 D.Lgs. 504/1995
-
L’energia elettrica è sottoposta ad accisa, esigibile:
- Alla produzione
- ✅ Al momento della fornitura al consumatore finale o del consumo per uso proprio
- All’importazione
- Al pagamento della bolletta
Obbligati sono principalmente i soggetti che la fatturano ai consumatori finali.
📚 Artt. 52-53 D.Lgs. 504/1995
-
Non è sottoposta ad accisa l’energia elettrica prodotta da impianti a fonti rinnovabili con potenza non superiore a 20 kW e:
- Venduta in rete
- ✅ Consumata per uso proprio
- Esportata
- Destinata alla pubblica illuminazione
Lo prevede l’art. 52, comma 2, lett. a).
📚 Art. 52 D.Lgs. 504/1995
-
Ai fini delle tabelle dei prezzi dei tabacchi, il chilogrammo convenzionale di sigarette corrisponde a:
- 200 sigarette
- 400 sigarette
- ✅ 1.000 sigarette
- 2.000 sigarette
Per i sigari 200 pezzi, per i sigaretti 400.
📚 Art. 39-quinquies D.Lgs. 504/1995
-
La sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa sui prodotti energetici è punita con:
- Sanzione amministrativa fissa
- ✅ La reclusione da sei mesi a tre anni e la multa dal doppio al decuplo dell’imposta evasa, non inferiore a 7.746 euro
- L’ammenda
- La sola confisca
Rientra anche la fabbricazione clandestina.
📚 Art. 40 D.Lgs. 504/1995
-
Fuori dei casi di contrabbando, la sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa sui tabacchi lavorati è punita con la reclusione:
- Da sei mesi a un anno
- ✅ Da due a cinque anni
- Da cinque a dieci anni
- Fino a tre mesi
Lo prevede l’art. 40-bis.
📚 Art. 40-bis D.Lgs. 504/1995
-
Le deficienze nei depositi fiscali superiori al 2% oltre il calo consentito sono punite con la sanzione amministrativa:
- Da 50 a 500 euro
- ✅ Dal doppio al triplo della relativa accisa
- Pari all’accisa
- Con la chiusura del deposito
Lo prevede l’art. 47.
📚 Art. 47 D.Lgs. 504/1995
-
Le licenze di esercizio previste dal Testo unico accise sono rilasciate:
- Dal Comune
- ✅ Dall’ufficio dell’Agenzia delle dogane competente per territorio, prima dell’inizio dell’attività
- Dalla Camera di commercio
- Dal Ministero dell’ambiente
Lo prevede l’art. 63.
📚 Art. 63 D.Lgs. 504/1995
-
La costituzione, nei territori extra-doganali, di depositi di determinate merci non unionali può essere vietata o limitata al bisogno degli abitanti con:
- Ordinanza del sindaco
- ✅ Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze
- Legge regionale
- Provvedimento della GdF
Lo prevede l’art. 9.
📚 Art. 9 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nei porti e negli aeroporti, la delimitazione degli spazi doganali è determinata dall’Agenzia, sentita la Guardia di finanza:
- In ogni caso
- ✅ In caso di istituzione o soppressione di varchi
- Mai
- Solo per gli aeroporti militari
Lo prevede l’art. 10, comma 2.
📚 Art. 10 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le modalità tecnico-operative per la vigilanza sugli aeromobili che fanno scalo in aeroporti non doganali sono stabilite con:
- Legge
- ✅ Provvedimento dell’Agenzia
- Decreto del Presidente della Repubblica
- Regolamento ENAC
Lo prevede l’art. 25, comma 2.
📚 Art. 25 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se sussistono motivi igienico-sanitari o di sicurezza, e l’operatore non ritira i campioni di merci nel termine fissato, l’Agenzia:
- Li restituisce gratuitamente
- ✅ Procede, a spese dell’operatore, alla loro distruzione o, se impossibile, alla conservazione presso istituti specializzati
- Li vende all’asta
- Li consegna alla GdF
Lo prevede l’art. 35.
📚 Art. 35 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
L’Agenzia può consentire le operazioni doganali relative a merci giunte o spedite via mare:
- Solo in ufficio
- ✅ A bordo della nave, prima dello sbarco o dopo l’imbarco
- Solo nei porti franchi
- Mai a bordo
Le modalità sono stabilite con provvedimento dell’Agenzia.
📚 Art. 36 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I controlli integrati presso le imprese che commerciano con Paesi non unionali sono coordinati con norme stabilite da:
- Il direttore dell’ufficio locale
- ✅ Decreto del Ministro dell’economia e delle finanze
- Legge regionale
- Contratto collettivo
Coordinano Agenzia, altri organi dell’amministrazione finanziaria e GdF.
📚 Art. 43 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le merci trasportate nel lago Maggiore o nel lago di Lugano per essere introdotte nel territorio doganale dell’UE devono:
- Essere dichiarate solo a destinazione
- ✅ Essere presentate a uffici individuati dall’Agenzia e non attraversare le acque nazionali senza idonea documentazione doganale
- Essere sbarcate in Svizzera
- Essere trasportate solo di notte
Lo prevede l’art. 58.
📚 Art. 58 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I comandanti e capitani sono responsabili dell’osservanza delle norme doganali nazionali riguardo:
- ✅ Alle merci trasportate
- Solo ai passeggeri
- Solo al carburante
- A nulla
Resta ferma la responsabilità degli altri soggetti previsti dalla normativa UE.
📚 Art. 59 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le merci depositate nelle strutture di temporanea custodia gestite direttamente dall’Agenzia devono, quando possibile, essere:
- Sciolte
- ✅ Racchiuse in colli sigillati
- Etichettate in inglese
- Fotografate
Il titolare può vigilare sulle merci ed estrarne campioni con l’assistenza dell’Agenzia.
📚 Art. 68 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
In alternativa alla vendita, le merci deperibili di esigua quantità e di nessun valore commerciale possono essere:
- Distrutte senza formalità
- ✅ Assegnate gratuitamente a enti pubblici o istituti di assistenza e beneficenza
- Regalate ai dipendenti
- Rispedite al mittente a spese dello Stato
Possono anche essere acquisite dall’Agenzia per fini istituzionali o cedute ad altre PA.
📚 Art. 75 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Quando la vendita di merci da parte dell’Agenzia avviene con licitazione privata, l’invito va inviato ad almeno:
- Due operatori
- ✅ Cinque operatori economici, nel rispetto della rotazione
- Dieci operatori
- Un solo operatore
Lo prevede l’art. 76, comma 3.
📚 Art. 76 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se l’aggiudicazione non avviene al primo incanto, le merci invendute sono messe in vendita:
- Con un nuovo prezzo base raddoppiato
- ✅ Con una successiva gara al migliore offerente, prescindendo dal prezzo base
- Solo ai dipendenti dell’Agenzia
- Mai più
Le merci rimaste invendute sono di regola distrutte.
📚 Artt. 76-77 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il comandante di aeromobile che, trasportando merci non unionali, atterra fuori di un aeroporto doganale e omette di denunciare l’atterraggio entro il giorno lavorativo successivo commette contrabbando e:
- Solo il carico è considerato contrabbandato
- ✅ È considerato introdotto in contrabbando, oltre al carico, anche l’aeromobile
- Non commette alcun illecito
- Commette solo una contravvenzione
Lo prevede l’art. 80, comma 2, lett. b).
📚 Art. 80 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Chi usa mezzi fraudolenti per ottenere l’indebita restituzione dei diritti sulle materie prime impiegate in merci esportate commette:
- Truffa semplice
- ✅ Contrabbando nell’esportazione di merci ammesse a restituzione di diritti
- Falso in bilancio
- Riciclaggio
È punito con la multa dal 100 al 200 per cento dei diritti indebitamente riscossi o che tentava di riscuotere.
📚 Art. 82 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nell’associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi, la pena è aumentata se il numero degli associati è di:
- Tre o più
- Cinque o più
- ✅ Dieci o più
- Venti o più
Lo prevede l’art. 86, comma 3.
📚 Art. 86 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nei reati di contrabbando di tabacchi, le pene sono diminuite da un terzo alla metà per l’autore che:
- Confessa dopo la condanna
- ✅ Si dissocia e aiuta concretamente polizia o autorità giudiziaria a ricostruire i fatti e individuare gli autori
- Paga una cauzione
- Restituisce metà del tabacco
Lo prevede l’art. 86, comma 5.
📚 Art. 86 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per i delitti di contrabbando degli artt. 78-83, la multa è aumentata fino alla metà se il reo adopera:
- Mezzi di trasporto propri
- ✅ Mezzi di trasporto appartenenti a persona estranea al reato
- Documenti falsi
- Un rappresentante doganale
Lo prevede l’art. 88, comma 1.
📚 Art. 88 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
È dichiarato delinquente professionale in contrabbando chi, dopo quattro condanne definitive per contrabbando, riporta un’altra condanna e:
- Ha meno di 30 anni
- ✅ Deve ritenersi che viva abitualmente, anche in parte, dei proventi del reato
- Ha pagato tutte le multe
- Risiede all’estero
Gli effetti sono regolati dall’art. 109 c.p.
📚 Art. 91 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per l’affidamento in custodia giudiziale o la distruzione dei beni sequestrati in operazioni anticontrabbando, l’Agenzia chiede l’autorizzazione all’autorità giudiziaria, che provvede entro:
- Dieci giorni
- ✅ Trenta giorni dalla richiesta
- Sei mesi
- Un anno
Lo prevede l’art. 95, comma 3.
📚 Art. 95 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Quando la dichiarazione non indica esattamente tutti gli elementi ma i diritti dichiarati sono pari o superiori a quelli accertati, si applica la sanzione:
- Del 100% dei diritti
- ✅ Da 150 a 1.000 euro, una sola volta anche se vi sono più articoli
- Nessuna sanzione
- La confisca
Lo prevede l’art. 96, comma 4.
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nei casi di violazione amministrativa dell’art. 96, comma 1 (salvo l’art. 82), è sempre ordinata:
- La reclusione
- ✅ La confisca amministrativa delle merci oggetto dell’illecito
- La chiusura dell’impresa
- La sospensione della patente
La confisca è disposta dall’ufficio dell’Agenzia del luogo di accertamento, salvo i casi di esclusione.
📚 Art. 96, comma 7, All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per la dichiarazione infedele, la confisca amministrativa NON si applica, tra l’altro, quando le differenze di quantità o valore non superano, per ciascun dichiarato, il:
- 1%
- ✅ 5%
- 15%
- 30%
Lo prevede l’art. 96, comma 9, lett. c).
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per i beni al seguito dei viaggiatori, la confisca si applica se il valore complessivo dei beni rinvenuti è pari o superiore a:
- Il valore della franchigia
- Due volte la franchigia
- ✅ Tre volte la franchigia doganale
- Dieci volte la franchigia
Lo prevede l’art. 96, comma 10.
📚 Art. 96 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Chi costituisce o gestisce depositi nei territori extra-doganali in violazione dei divieti è punito con la sanzione amministrativa dal 100 al 200 per cento dei diritti, non inferiore a:
- 500 euro
- ✅ 2.000 euro
- 10.000 euro
- 50.000 euro
La sanzione è commisurata all’eccedenza rispetto ai limiti.
📚 Art. 97 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il mancato appuramento del regime speciale o della temporanea esportazione nei termini è punito con la sanzione amministrativa:
- ✅ Da 150 a 2.000 euro
- Del 200% dei diritti
- Da 5.000 a 10.000 euro
- Con la reclusione
Lo prevede l’art. 99, comma 2.
📚 Art. 99 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
La fornitura all’Agenzia di informazioni o documenti inesatti o invalidi, se non costituisce contrabbando, è punita con la sanzione:
- ✅ Da 150 a 2.000 euro
- Da 5.000 a 10.000 euro
- Del 100% dei diritti
- Nessuna
Lo prevede l’art. 103.
📚 Art. 103 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il processo verbale per le violazioni accertate negli spazi doganali deve contenere, tra l’altro:
- Il parere del sindaco
- ✅ Origine, qualità, quantità e valore delle merci, classificazione doganale, diritti dovuti e sanzioni
- La firma di due testimoni
- La foto del trasgressore
Lo prevede l’art. 107, comma 3.
📚 Art. 107 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I processi verbali per i reati per cui non è ammessa né l’oblazione né l’estinzione ex art. 112 sono trasmessi:
- Solo all’Agenzia
- ✅ Alla competente autorità giudiziaria, con copia all’ufficio dell’Agenzia
- Al Ministero
- Al trasgressore
Lo prevede l’art. 109.
📚 Art. 109 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per il pagamento dell’obbligazione civile per il contrabbando commesso a bordo, il capitano è obbligato in solido con:
- Il porto
- ✅ L’armatore
- I passeggeri
- Lo Stato
Il comandante di aeromobile è obbligato in solido con la società di navigazione o il proprietario.
📚 Art. 111 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le somme di competenza della Guardia di finanza derivanti dai proventi delle pene doganali sono assegnate, in parti uguali:
- Al Ministero della difesa e al Comune
- ✅ Al fondo per i premi ai militari della GdF e al Fondo di assistenza per i finanzieri
- All’INPS e all’INAIL
- Alla Regione e alla Provincia
Quelle dell’Agenzia vanno al Fondo di previdenza del personale del MEF.
📚 Art. 114 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Al pagamento dei diritti di confine sulle merci di contrabbando è obbligato solidalmente con il colpevole anche:
- Il vettore in ogni caso
- ✅ Il ricettatore
- Il rappresentante doganale
- Il Comune
Lo prevede l’art. 115, comma 3.
📚 Art. 115 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Le pene previste dalle leggi speciali sui divieti di importazione e di esportazione si applicano:
- In alternativa a quelle doganali
- ✅ Senza pregiudizio di quelle doganali, se il fatto è punibile anche per queste
- Solo se più gravi
- Mai
Lo prevede l’art. 116.
📚 Art. 116 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se vi è pericolo di deperimento delle cose sequestrate per violazioni doganali, l’Agenzia può procedere:
- Alla distruzione immediata senza formalità
- ✅ Alla vendita, previa autorizzazione dell’autorità giudiziaria per i reati, che si pronuncia entro trenta giorni
- Alla restituzione al proprietario
- All’assegnazione a privati
Lo prevede l’art. 118, comma 3.
📚 Art. 118 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Per contenere i costi di custodia dei tabacchi lavorati sequestrati, l’Agenzia può procedere a distruzione e campionatura, previa comunicazione all’autorità giudiziaria, decorso:
- Un mese dal sequestro
- ✅ Un anno dal sequestro
- Cinque anni
- Mai senza sentenza
La distruzione può avvenire dopo quindici giorni dalla comunicazione.
📚 Art. 118, comma 6, All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Se dopo la notifica del provvedimento di restituzione delle cose sequestrate in via amministrativa l’avente diritto non le ritira entro novanta giorni:
- Restano in custodia a tempo indeterminato
- ✅ Si applicano le disposizioni sulla vendita e distruzione (artt. 75-77)
- Diventano proprietà della GdF
- Sono consegnate al Comune
Lo prevede l’art. 118, comma 7.
📚 Art. 118 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I dipendenti dell’Agenzia e della Guardia di finanza chiamati come testimoni in procedimenti doganali all’estero hanno indennità a carico:
- Dello Stato italiano
- ✅ Del Paese o della parte privata che ne ha chiesto la citazione
- Dell’Unione europea
- Del dipendente
Lo prevede l’art. 120.
📚 Art. 120 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
I modelli dei registri, degli stampati e dei formulari delle scritture doganali sono definiti con:
- Legge
- ✅ Provvedimento dell’Agenzia
- Decreto del Presidente della Repubblica
- Regolamento UE
Lo prevede l’art. 121.
📚 Art. 121 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Nel regime di circolazione in sospensione, in caso di irregolarità verificatasi in Italia, l’accisa:
- È riscossa nello Stato di partenza
- ✅ È riscossa in Italia ed è dovuta da chi ha garantito il pagamento e, in solido, da chi ha partecipato consapevolmente allo svincolo irregolare
- Non è dovuta
- È riscossa dall’UE
Lo prevede l’art. 7.
📚 Art. 7 D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti già immessi in consumo in altro Stato membro e trasportati in Italia per scopi commerciali sono spediti da uno speditore certificato e ricevuti da:
- Un consumatore
- ✅ Un destinatario certificato nazionale
- Un deposito doganale
- Un rappresentante fiscale estero
Sono soggetti ad accisa nel territorio dello Stato.
📚 Art. 10 D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti già assoggettati ad accisa circolano nel territorio dello Stato con un documento di accompagnamento:
- Cartaceo libero
- ✅ Analogo all’e-DAS
- Fattura semplice
- Bolla di accompagnamento IVA
Se il trasporto attraversa un altro Stato membro si usa l’e-DAS.
📚 Art. 12 D.Lgs. 504/1995
-
Il consumo di prodotti energetici all’interno di uno stabilimento che produce prodotti energetici, per la produzione stessa:
- È sempre tassato
- ✅ Non è considerato fatto generatore di accisa
- È tassato al doppio
- È soggetto a IVA soltanto
Sono invece tassati i consumi non connessi alla produzione e quelli per la propulsione dei veicoli.
📚 Art. 22 D.Lgs. 504/1995
-
Il regime del deposito fiscale per i prodotti energetici è consentito, tra l’altro, per:
- I distributori stradali
- ✅ Le raffinerie e gli impianti petrolchimici
- I condomini
- Le officine meccaniche
L’esercizio è subordinato alla licenza dell’art. 63.
📚 Art. 23 D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti energetici destinati agli usi elencati nella tabella A allegata al Testo unico accise sono ammessi:
- A un’aliquota maggiorata
- ✅ All’esenzione o all’aliquota ridotta
- Solo all’IVA ridotta
- A nessuna agevolazione
Le agevolazioni possono essere accordate anche con restituzione dell’imposta.
📚 Art. 24 D.Lgs. 504/1995
-
Nel settore della birra, la fabbricazione in regime sospensivo avviene in:
- Qualsiasi locale pubblico
- ✅ Fabbriche e annessi opifici di condizionamento gestiti in deposito fiscale
- Supermercati
- Abitazioni private
Lo prevede l’art. 28, comma 1, lett. c).
📚 Art. 28 D.Lgs. 504/1995
-
Gli esercenti impianti di trasformazione, condizionamento e deposito di alcole e bevande alcoliche già assoggettati ad accisa devono:
- Chiedere una licenza prefettizia
- ✅ Denunciarne l’esercizio all’ufficio dell’Agenzia delle dogane competente
- Iscriversi all’albo degli enologi
- Non fare nulla
Lo prevede l’art. 29.
📚 Art. 29 D.Lgs. 504/1995
-
Tra i tabacchi lavorati sottoposti ad accisa rientrano:
- Solo le sigarette
- ✅ Sigari e sigaretti, sigarette, tabacco da fumo, da fiuto, da masticare e tabacchi da inalazione senza combustione
- Solo il tabacco grezzo
- Le sigarette elettroniche senza nicotina in ogni caso
Lo prevede l’art. 39-bis.
📚 Art. 39-bis D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti costituiti in tutto o in parte da sostanze diverse dal tabacco ma con le caratteristiche di sigarette o tabacco da fumo sono:
- Esenti
- ✅ Assimilati alle sigarette e al tabacco da fumo
- Considerati alimenti
- Soggetti solo a IVA
Lo prevede l’art. 39-ter.
📚 Art. 39-ter D.Lgs. 504/1995
-
La sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa su alcole e bevande alcoliche è punita con:
- Una sanzione fissa di 100 euro
- ✅ La reclusione da sei mesi a tre anni e la multa dal doppio al decuplo dell’imposta evasa
- L’ammonimento
- La sola confisca
Il tentativo è punito come il reato consumato.
📚 Art. 43 D.Lgs. 504/1995
-
I prodotti, le materie prime e i mezzi utilizzati per commettere le violazioni penali in materia di accise sono soggetti a confisca:
- Mai
- ✅ Secondo le disposizioni vigenti in materia doganale
- Solo se di valore superiore a 10.000 euro
- Solo nei confronti di recidivi
In caso di condanna o patteggiamento è sempre ordinata la confisca del prodotto o profitto.
📚 Art. 44 D.Lgs. 504/1995
-
Per le infrazioni alla disciplina delle accise come l’irregolare tenuta dei registri o la tardiva presentazione delle dichiarazioni si applica:
- La reclusione
- ✅ Una sanzione amministrativa pecuniaria
- La chiusura dell’impianto
- La revoca automatica della licenza
Lo prevede l’art. 50, indipendentemente dalle pene per i reati.
📚 Art. 50 D.Lgs. 504/1995
-
Gli oli lubrificanti destinati a usi diversi dalla combustione o carburazione sono sottoposti a:
- Accisa sui prodotti energetici
- ✅ Imposta di consumo
- Nessuna imposta
- Contributo ambientale
Lo prevede l’art. 62.
📚 Art. 62 D.Lgs. 504/1995
-
Per le imposte di consumo diverse dalle accise (Titolo III del Testo unico), obbligato al pagamento per i prodotti ottenuti in Italia è:
- Il consumatore finale
- ✅ Il fabbricante
- Il trasportatore
- Il Comune
Per i prodotti provenienti da altri Paesi è obbligato chi effettua la prima immissione in consumo.
📚 Art. 61 D.Lgs. 504/1995
-
Nella zona di vigilanza doganale terrestre, il trasporto e il deposito delle merci non unionali sono soggetti a:
- Libera circolazione
- ✅ Speciale sorveglianza ai fini della difesa doganale
- Divieto assoluto
- Autorizzazione del Comune
Lo prevede l’art. 18, comma 1.
📚 Art. 18 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
Il verbale delle perquisizioni eseguite nella zona di vigilanza doganale terrestre per accertare la provenienza delle merci è trasmesso all’autorità giudiziaria del luogo entro:
- Ventiquattro ore
- ✅ Quarantotto ore
- Dieci giorni
- Trenta giorni
Se ne ricorrono i presupposti, è convalidato nelle successive quarantotto ore.
📚 Art. 19 All. 1 D.Lgs. 141/2024
-
L’esportazione temporanea può essere autorizzata, tra l’altro, per merci destinate a:
- Essere vendute definitivamente all’estero
- ✅ Fiere, manifestazioni culturali e sportive, collaudi, campionature, esperimenti o tentativi di vendita, per essere poi reimportate tal quali
- Essere trasformate all’estero
- Essere distrutte
Sono esclusi gli spettacoli cinematografici.
📚 Art. 72 All. 1 D.Lgs. 141/2024